El pasado 10 de octubre se llevó a cabo el IX Foro de Precios de Transferencia 2019 auspiciado por la Federación Nacional de Economistas, el cual fue titulado “Visión OCDE y práctica en México”, en donde se tuvo la magna participación de Tomas Balco, ex jefe de la Unidad de Precios de Transferencia de la OCDE y actual asesor del equipo BEPS del mismo organismo. Si no tuviste oportunidad de asistir, no te preocupes, el objetivo de este artículo es transmitir algunas de las ideas más relevantes que se abordaron en el evento.

Tomas Balco nos proporcionó una sesión nutrida de información relacionada al futuro de las Guías de la OCDE, en donde comentó que uno de los cambios relevantes que se emitirán en el 2020 será una nueva guía relativa al Método de Participación de Utilidades, la cual será más ilustrativa a lo que tenemos hoy respecto a su aplicación, además de una modificación sustancial al Capítulo VII en donde se aborda el tema de Intangibles Difíciles de Valuar (Hard to Value Intangibles).

Asimismo, compartió el interés que ha mostrado Brasil en alinearse a las recomendaciones de la OCDE referente a precios de transferencia, país en el que se encontraba antes de llegar a CDMX. De igual forma, presentó puntos relevantes que se están atendiendo sobre la Acción 7 del Plan BEPS, la cual analiza la Atribución de Utilidades en Establecimientos Permanentes. En otro orden de ideas, retomó el tema de Transacciones Financieras, del cual se desprenderá una pauta importante de cómo deben analizarse transacciones de Reaseguro, Préstamos, y Tesorerías Centralizadas, principalmente. Otro de los temas importantes fue el de Economía Digital, y la fiscalización a la que pudieran estar sujetas empresas que se desenvuelven en este rubro, donde no podía faltar comentar respecto al nuevo impuesto GAFA aplicado por Francia con el cual espera recaudar más de 500 millones de euros en 2019. Por último, Balco mencionó que los resultados del CbC Report se comenzarán a analizar por parte del WP6 y WP10 a finales del 2020.

En lo relacionado a la práctica mexicana, se presentaron seis paneles, donde claro, la cereza del pastel era el relacionado con comentarios de la Administración Tributaria, sobre las actualidades de fiscalización en esta materia. En lo particular, de los paneles que más disfruté fue el titulado “Precedentes y Aspectos Jurídicos relevantes en materia de PT”, donde se tuvo oportunidad de conocer algunos de los casos relacionados a precios de transferencia que importantes abogados han tenido oportunidad de defender para diferentes contribuyentes. En este panel, se tocó el tema sobre la no deducibilidad que efectúa el SAT, de gastos que realizan contribuyentes con terceros independientes relacionados a propaganda y publicidad, cuando el contribuyente además de realizar dichas erogaciones tiene deducciones referentes a pagos de regalías por uso de marca exclusiva a partes relacionadas. Lo anterior, alegando que no existe una razón de negocios de aportar valor en México a una marca que no es propia del contribuyente local.

Otro de los paneles que fueron muy interesantes desde mi perspectiva fue el denominado “Operaciones Financieras, Draft de la OCDE”, en donde los expositores hicieron un repaso de lo que actualmente maneja el Draft de la OCDE referente a este tema y el impacto que pudiera tener en México en lo que refiere al análisis de transacciones de préstamos, tesorería y reaseguro. Se hizo hincapié en contar con un análisis funcional en donde se aborden tanto los riesgos operativos como financieros del Deudor como del Acreedor, para efectos de determinar si debieran existir, además de intereses, costos relacionados con las actividades secundarias que puedan desprenderse de préstamos, tales como; loan fees, garantías, coberturas, etc.

Bajo el mismo orden de idas, no podía faltar abordar sobre la Limitación a la Deducción de Intereses en México relativa a la nueva regla propuesta por la Reforma Fiscal 2020, lo anterior en un panel distinto. Básicamente, en México se propone limitar la deducción de intereses a un porcentaje máximo del 30% sobre el EBITDA. Aún y cuando lo anterior es una práctica que ya se aplica en otros países, los panelistas recalcaron el tema de que en México coexista esta regla con la de Capitalización Delgada que tenemos actualmente, además de no limitar la regla a grupos empresariales, ya que la iniciativa también aplicaría a empresa en general.

En lo referente al panel de Economía Digital, se abordaron varios de los temas ya tratados por Tomas Balco desde la visión internacional, sin embargo, la diferencia radicó en platicar sobre la Iniciativa de Reforma 2020, la cual no ataca el problema de recaudación de fondo, ya que en vez de estructurar un esquema de tributación para las empresas que controlan la economía digital, las propuestas recaen en los consumidores y/o operadores locales de las plataformas, afectando en mayor medida al usuario final.

Por último, respecto al panel de la Administración Tributaria, les pudiera decir que no hubo algo que no se haya abordado en otros foros, ya que, se centraron en exponer los números de contribuyentes cumplidos con el Local File, Master Fiel y CbC Report, así como explicar el funcionamiento del análisis de riesgos que aplica el departamento de Fiscalización de Precios de Transferencia del SAT para identificar contribuyentes que pueden ser afectos a una auditoría en este tema.

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